2023年第275讲，说税收，谈风险，讲政策。今天说说外贸新业态发展中存在的问题及建议。



外贸新业态作为促进开放型经济发展的新动能，孕育着我国外贸参与国际竞争的新优势。近年来，受新冠肺炎疫情影响，全球贸易持续低迷，积极发展外贸新业态，既是我国主动应对市场变化、创新商业模式的必然之选，也是借力新技术条件、实现外贸发展新旧动能转换的重要路径。本文结合日常工作，在分析外贸新业态发展现状的基础上，梳理了制约发展的主要因素，并从税收角度提出了一些建议。

一、外贸新业态发展中存在的问题

近年来，外贸出口新业态蓬勃发展，在助力中小外贸企业降低出口成本、简化出口流程、加速资金融通等方面发挥着重要的作用，但实践中也逐步出现一些矛盾和问题。

（一）外贸综合服务发展不够均衡

目前，全国外贸综合服务企业总量相对较多，但其中大多数为小型外贸综合服务企业，业务开展能力不强，存在一定的无序竞争。从目前情况看，基本形成阿里巴巴“一达通”一家独大的局面，并依托规模和技术优势，在专业服务、互联网技术应用、大数据分析处理等方面具备明显的优势，使得其他中小外贸综合服务企业难以与其竞争。据某进出口有限公司负责人介绍，由于大量客户被“一达通”“撬走”，该企业自去年以来代办退税业务量呈现出萎缩现象，加之其不具备规模效应，成本得不到有效控制，企业代办退税业务行业影响力逐渐减弱，限制了新业务的开拓。

（二）对外贸新业态认识不够到位

随着经济全球化的深入和我国“一带一路”战略的推进，越来越多的国内企业积极“走出去”，但部分企业在发展理念上仍然跟不上形势的变化，很大程度上还依赖于传统市场。一方面，由于外贸企业数量少规模小、竞争能力弱，对外贸综合服务企业、跨境电商、市场采购政策缺乏了解，认为新业态企业风险高，不看好新业态企业发展前景，导致企业自身发展动力不足；另一方面，由于外贸经济欠发达，尚未形成促进新业态发展的氛围，企业获利程度低，缺乏可供借鉴的成功案例和成熟的管理经验，造成外贸新业态发展缓慢。

（三）政府支持力度不够平衡

目前，很多地区为稳定外贸经济增长，相继出台了一系列扶持外贸综合服务企业发展的政策和资金措施，但在支持力度方面存在较大差异。例如，有的对阿里巴巴“一达通”开展的外贸综合服务业务实行出口补贴、银行优惠贷款、退税款抵押贷款等政策，使得大型外贸综合服务企业比较优势更加明显，进一步挤压了中小型企业的发展空间。以 A 出口企业为例，该企业为某省商务厅认定的首批外贸综合服务企业之一，根据省商务厅“达到约定出口规模的每年给予财政支持 200 万元”的政策规定，企业在享受一年政策支持后，由于出口业务总量达不到目标，后续资金补助难以到位，一定程度上影响了企业开展代办退税业务的积极性。

（四）业务风险防控不够科学

随着国家出口便利化水平的不断提升，海关、外汇管理部门推行的加快通关、结汇等一系列政策颁布实施，在便利了广大外贸出口企业发展业务的同时，也相应带来了一定的监管风险，特别是对于长期以来集中了较大风险的外贸综合服务行业，体现得更加明显。对此，《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告》要求，外贸综合服务企业应履行代办退税内部风险管控职责，对代办退税的出口业务进行事前、事中、事后风险识别、分析。代办退税的出口业务有按规定应予追回退税款情形，如果外贸综合服务企业未按规定履行其职责，且生产企业未能按规定将税款补缴入库的，外贸综合服务企业应当承担连带责任，将生产企业未能补缴入库所涉及的税款进行补缴等规定，对外贸综合服务企业的风险管控能力提出了更高的要求，小型外贸综合服务企业风险识别、防控、处置能力不强，容易造成风险隐患。

（五）容易牵涉专利侵权纠纷案件

委托外贸综合服务企业代办退税的生产企业类型多样，出口商品种类繁多，但随着近年来我国知识产权保护制度的进一步完善，企业知识产权保护意识不断增强，不少出口商品涉及到专利侵权案件，如果引发法律纠纷，可能会出现出口商品被查封、账号被冻结的后果。由于外贸综合服务企业吸引生产企业代办退税的基础是依靠强大的资金实力、先进的信息技术和良好的行业声誉，一旦出现上述情况，外贸综合服务企业尤其是中小型外贸综合服务企业的老客户维系和新业务的拓展将会存在较大困难。例如，某公司出口至中国台湾的两批次商品，由于委托代办退税生产企业货物被潍坊、中国台湾地区起诉其专利侵权上诉至法院，最终导致其银行账户被冻结，对企业正常生产经营带来了负面影响，造成部分委托代办退税客户流失，损害了企业声誉。

（六）跨境电商税收管理面临难题

电子商务经济具有全球性、无形性、匿名性、即时性、无纸化、快速演进等特征，其“无形性”使得税务部门面对的交易记录都以数据代码的形式体现出来，很难控制和检查销售商的交易活动。另外，在电子商务交易中，消费者购买网上产品的个人交易信息受到法律严格保护，非经当事人许可不能随意调阅和核查。因此，如何界定该交易性质、如何监督和征税等一系列问题，给税务和法律部门带来了新的课题，也使得税务部门无法准确地计算销售所得和利润所得，从而给税收管理带来难题。

二、支持外贸新业态发展的建议

为了更好促进外贸新业态企业的发展，需要从部门协作、政策扶持、改善外部环境、加强企业自身建设等方面综合施策，为新业态企业提供更多帮助，促进新业态新模式企业发展壮大。

（一）增强部门协作，营造良好环境

一是加快培育外贸综合服务企业竞争优势，与商务、财政、市场、金融、外汇管理、海关、检验检疫等部门通力合作，联合制定促进外贸综合服务企业发展方案，在企业注册、海关通关、检验检疫、开拓国际市场、融资服务、出口信保及财政扶持等多方面给予支持，使其充分发挥“互联网+外贸服务”的集约优势。二是积极为企业发展创造良好的外部营商环境，落实好各项深化放管服改革举措，让各项减税降费政策扎扎实实落地，使广大外贸企业“轻装上阵”，有信心、有底气参与国际市场竞争，保持出口业务增长。三是进一步加强部门间信息交换，在更大、更广范围内开展数据信息交换和共享，形成联合服务管理的良好氛围。

（二）转变经营理念，优化发展模式

随着网络经济时代的到来，线上商品交易的规模和总量将进一步扩大，如何实现电商交易与实体交易融合发展，是当前面临的一大难点。一方面，通过政府渠道和平台，宣传推广成功经验，引导广大电商从业者利用阿里巴巴、速卖通、wish、eBay、亚马逊、敦煌网等跨境贸易平台设立店铺，进一步拓展平台业务，使之成为常态化的贸易方式；另一方面，加强电商、平台经济人才培养，转变外贸经营理念，普遍形成懂电商、会电商、用电商的人才梯队，通过培训和实操方式让从业者掌握电商平台技巧、实际运营方式等方面知识，利用新兴业态改变传统电商经营模式，推动自身转型升级，促进跨境电子商务的健康有序开展。

（三）用足用好政策，加大扶持力度

促进外贸新业态企业更好发展，需做好政府扶持、政策引导、企业参与等工作。一是由政府牵头，成立新业态发展示范区和新业态企业孵化基地，对发展好的企业给予奖励和典型宣传，切实减轻企业负担，为外贸新业态企业发展创造条件。二是地方政府申请设立跨境电子商务综合试验区或专业市场集聚区，促进跨境电商、市场采购等外贸新业态的发展。三是各部门要认真贯彻落实外贸新业态政策，加强政策宣传引导，增强企业对外贸新业态认知，正确引导企业开展业务，帮助其用足用活各项政策，提高办事效率。四是积极引导企业引进外贸人才，完善自身管理制度，加强企业间沟通协调,为外贸新业态发展打下坚实基础。

（四）优化涉税服务，科学防控风险

一是开展外贸综合服务企业“一对一”税收辅导服务，帮助企业清晰了解和认识自身业务及职责，对其提供委托代办生产企业前期查验、定期核查、单证收集、流转等全流程风险提醒指导，及时协助企业尽早发现风险漏洞，减少纳税人涉税风险。二是认真贯彻落实外贸新业态政策，正确引导企业开展业务，帮助企业用足用活各项政策，精准开展辅导、帮扶，提高办事效率。三是加强对外贸综合服务企业风险评估，通过信息化手段设定风险指标，建立风险防控模型，及时开展风险提醒应对。

（五）健全内部制度，规范行业行为

良好的行业自律和健康发展环境是新业态企业长久存续的基础，需要企业完善自身内部建设，提高风险意识。一是引导企业建立一整套较为完善的内部规则制度，指导企业开展业务，诚信守法经营。二是明确企业具体业务范围、权利责任，防止自营和代理业务相互转化、违规操作，坚决守好法律政策划定的红线。三是主管税务部门应根据企业需求，积极帮助指导外贸综合服务企业建立完善的内部风险管控制度，防范代办退税业务风险。

（六）借鉴先进经验，提升服务质效

一是学习和借鉴先进地区促进外贸综合服务企业发展的有效措施，不断改进和创新管理服务方式方法，为支持外贸新业态健康有序发展提供更加有针对性和实效性的服务新举措。二是充分利用税务部门专业优势，定期向地方党委政府和其他有关职能部门汇报交流本地区外贸综合服务企业在拉动经济增长方面的重要作用和突出贡献，为企业争取更多政策、资金支持。三是加强典型选树，对发展好的外贸综合服务企业进行广泛深入宣传，发挥“领头雁”示范带动作用，达到成长一个带动一批的目的，切实促进外贸新业态经济发展。