根据《财政部 海关总署税务总局关于完善跨境电子商务零售进口税收政策的通知》(财关税〔2018〕49号)，对跨境电子商务零售进口商品，海关按照国家关于跨境电子商务零售进口税收政策征收关税和进口环节增值税、消费税，完税价格为实际交易价格，包括商品零售价格、运费和保险费。

跨境电子商务零售进口商品消费者（订购人）为纳税义务人。在海关注册登记的跨境电子商务平台企业、物流企业或申报企业作为税款的代收代缴义务人，代为履行纳税义务，并承担相应的补税义务及相关法律责任。

代收代缴义务人应当如实、准确向海关申报跨境电子商务零售进口商品的商品名称、规格型号、税则号列、实际交易价格及相关费用等税收征管要素。

海关对符合监管规定的跨境电子商务零售进口商品按时段汇总计征税款，代收代缴义务人应当依法向海关提交足额有效的税款担保。

海关放行后30日内未发生退货或修撤单的，代收代缴义务人在放行后第31日至第45日内向海关办理纳税手续。

跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值、年度交易限值分别是多少？

跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值5000元，年度交易限值26000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。

完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。

跨境电商进口税额如何计算？

在单次交易限制5000元内：

应纳税额 = 进口货物完税价格 x [（增值税税率+消费税税率 ）/ (1-消费税税率) ] x 70%

超过5000单次交易限制但低于26000元年度交易限制，且订单下仅一件商品：

应纳税额 = 进口货物完税价格 x [ (进口关税税率+增值税税率+消费税税率+进口关税税率x增值税税率)/(1-消费税税率) ]

如何查询跨境电商个人消费额度？

消费者可以通过"掌上海关"微信小程序、APP“跨境电商个人消费信息”可以查询个人消费额度——点击“消费明细”可查看购买产品详情，包括消费、税款总金额等信息。

跨境电商进口平台购物使用优惠券、积分抵扣的部分需要交税么？

优惠促销行为是电商常见的营销方式，海关遵遁以下原则对优惠促销价格进行认定：

在订单支付中使用电商代金券、优惠券、积分等虚拟货币形式支付的“优惠减免金额”，不应在完税价格中扣除，应以订单价格为基础确定完税价格。

内容拓展：2023年6月1日跨境电子商务零售进口税款电子支付功能上线，在新一代海关税费电子支付系统中，增加了跨境电商零售进口税款电子支付功能，企业通过登陆“单一窗口”“互联网+海关”平台，使用新一代电子支付系统足不出户就能缴纳跨境电商零售进口税款。

来源：海关总署网站、国家税务总局、网络等

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