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跨境电商的风险分析及对策(跨境电商涉税风险及合规防范策略)

万物互联网观察家海外营销 2023-09-27 10:12:41 · 热度999

跨境电商涉税风险及合规防范策略

与其它行业比较，跨境电商所涉及的业务范围链条广泛，具有的全球性、藏匿性、复杂性特征让税务问题变得尤为严峻。在“金税四期”的政策下，以往“以票治税”逐渐向“以数治税”转型，信息大数据的应用解决了企业税务问题监控的难题。

对于众多跨境业者而言，企业的税务风险尤为重要，如何规避这些风险，成为企业所要解决的迫切问题。下面将从跨境电商知识普及和八个方面来进行解答。

首先，跟大家普及一下什么是跨境电商？

从0到1了解跨境电商入门知识：

首先，想要了解一个新行业，必须从定义入手。跨境电商，简单来说是依托于互联网的电子商务平台达成购买海外物品交易，并支付结算，是一种国际商业活动。其次，懂得一些关于这个行业的专业术语是非常有必要的。包括跨境电子商务模式中的：B2B、B2C、B2B2C等，还有关于营销方式的"境外直邮"、"保税仓"、"海外仓"等专业名词。然后我们通过了解跨境电商的发展历程，来推断这个行业是否具有发展前景。通过简单地划分，不难看出，从05年至今，跨境电商行业的收益都是呈上升趋势的，这说明跨境电商是非常具有前景的。

7个步骤让新手小白上手获益：

现在就是最具体的实操步骤了，个人开始入门跨境电商，必须经历以下7个步骤，你才能既拥有全局观，又具有细节思维去做好产品销售。

选择平台

亚马逊：亚马逊算是跨境电商的头部企业，因为用户非常多，注册也没有押金，商品上线也非常迅速，所以吸引到了很多商家入驻。亚马逊有强大的物流体系，提供给商家选择，目前已经有14个国家的站点，其中11个已为中国卖家开放，是一个不错的大型平台。但是，这个平台不太适合小白，因为亚马逊的平台规则限制非常多，对运营的要求比较高，且前期需要投入的成本比较高，一旦有违规操作，就会被封号，这样得不偿失。

独立站：原指一个独立的网站，典型的国内独立站建站工具是2Cshop等。包括有独立服务器、独立网站程序及单独的网站域名。而跨境电商独立站就是商家通过建站系统或自己搭建建设的面向国外用户的具有销售功能的官方网站，也就是我们常说的“自建站”。独立站不受平台制约，预算较低，但是引流是新手要面临的最大问题。

速卖通：速卖通比起亚马逊就更加适合小白一点，因为它的运营难度比亚马逊稍低一些，前期投入的成本也比较低，再加上平台的规则限制没有那么多，所以做铺货模式的话，是比较有优势的。所以建议小白选择。

eBay：1995年创立，主要针对市场是美国和欧洲。尽管开店的门槛低，但需要的东西和手续比较多，且平台方面的规则更偏向买家。所以如果遇到投诉是很麻烦的事，这就表明产品质量一定要过关。eBay是适合有一定外贸资源的人做的，因为平台历史比较久，客源稳定，商品成本高，但是就是因为大件产品成本高，所以不太适合新手。

东南亚平台：以上的平台可以发现都是针对欧美市场的，但如果对东南亚市场感兴趣的小伙伴不妨考虑一下Lazada、Shopee等平台，这些平台也是非常火热，且对应的市场消费能力也是非常可观的。

平台入驻

各个平台入驻都有详细的规定，普遍都需要递交企业资料及法人代表人材料。有些平台是不需要企业注册，这个是根据不同平台有不同的规矩。比如eBay入驻，就需要企业营业执照和法人身份证明，还包括公司地址证明资料(企业的对公账单证明，公营水电煤气账单、电话账单等)还要提前准备好准备销售的信息(销售产品，国家，仓库等)。而东南亚的Shopee、Lazada平台，就可以稍微简单一点，只需要企业营业执照和其他跨境平台经验(店铺链接+流水截图)。

用户定位

用户定位是每个电商运营者都需要考虑的，首先将用户分为旧用户、类似用户、有广泛兴趣的用户。然后旧用户还可分为多次购买过的用户、完成购买用户、加入购物车用户、访客用户，最好作出一个表格，进行数据分析，能够定位到用户进行专属投放广告。

要注意的是当做完用户定位之后，能看出你的核心受众是谁?这一类受众是卖家在社交媒体上投放广告的首要目标。卖家可以通过以往的销售情况，通过一些受众分析工具去了解这部分受众的兴趣点，结合这些兴趣点去投放广告，这部分受众的转化率是最高的。

产品选择

在进行到这里时，就是最重要的产品选择了。选择产品第一条铁律是：侵权产品不能碰!特别是如果你选择的平台是像亚马逊这种管理非常严格的平台，你会立马被封账号，冻结资金。其次产品的挑选是从几大批发平台中挑选出来的，像1688、批发户、义乌采购等都是不错的选择。

在关于产品制定价格时，需要考虑的成本包括：产品成本、运费成本、包装成本、平台成本，再加上你想要赚取的利润，最后总和就是你的产品价格。

店铺运营和管理

关于店铺的运营，就非常复杂了，你不仅要有管理和营销思维，还必须有定位市场、诊断店铺、数据分析、布局产品、全局把控、卖点挖掘、营销策略的能力。

当然你如果想从一个小白成长为巨头，不可或缺的是要亲身经历一个铺货的环节，持续的上架与提升listing。好的listing会带来更多的流量，吸引客户下订单，而好的销售服务会带来更多的回头客。

仓储和物流

关于仓储方面，不太建议提前储备存货，新手卖家一般没有积累经验，胡乱囤积商品，只会导致后期卖不出去，而造成产品积压。

关于物流方面，卖家一定要了解清楚你所入驻的平台的物流管理是如何的，它的清关是怎么样的，保税仓和海外仓在哪儿，还有就是选择物流一定要选择稳定的时效，要让客户等待时间短、满意度高才可以。

选择收款方式

这一个步骤是一个极其重要的环节。我们都知道每个国家和每个平台支持的支付方式是不同的，所以要提前想好你入驻的平台的支付方式是你能接受的吗?

一般我们通常主流的有：Paypal、World First、Payoneer、Ping Pong、Lianlian和银行支票等这些选择，关于每个平台的具体支付方式，可以在它的官网查询或者是询问客服。

问

跨境电商业务可享受的出口退（免）税政策?

要享受出口退税，跨境电商企业须满足以下条件：

适用政策

条件

退税

财税[2013]96号规定，电子商务出口企业出口货物，同时符合以下条件，可申报退税：

1.电子商务出口企业属于增值税一般纳税人并已向主管税务机关办理出口退(免)税资格认定;

2.出口货物取得海关出口货物报关单(出口退税专用)，且与海关出口货物报关单电子信息一致;

3.出口货物在退(免)税申报期截止之日内收汇;

4.电子商务出口企业属于外贸企业的，购进出口货物取得相应的增值税专用发票、消费税专用缴款书(分割单)或海关进口增值税、消费税专用缴款书，且上述凭证有关内容与出口货物报关单(出口退税专用)有关内容相匹配。

免税

财税[2013]96号规定，电子商务企业如果不能取得报关单，或不能获取增值税专用发票，或不能在退(免)税申报期截止之日内收汇，但同时符合下列条件的，可申报免税：

1.电子商务出口企业已办理税务登记;

2.出口货物取得海关签发的出口货物报关单;

3.购进出口货物取得合法有效的进货凭证。

征税

1.财税2012年39号公告规定，出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物，适用增值税征税政策。

2.企业购进货物用于出口，如无法取得合法有效进货凭证，一般要求视同内销征税。如外贸企业购进货物，未取得增值税发票，货物出口后按税局要求视同内销征税。

注：9810模式大都是通过线上平台销售实现收款，按照现行政策，企业需在规定期限内收汇方可申报退税，一般税局建议实现销售且收汇方可申请退税，具体以当地税局要求为准。

跨境电商的风险分析及对策(跨境电商涉税风险及合规防范策略)

问

跨境电商销售商品种类繁杂，没有长期采购渠道或商品来自个人，经常存在无法取得采购发票的情形，企业该如何合规处理？

为进一步促进跨境电子商务健康快速发展，培育贸易新业态新模式，国家出台了多个优惠政策，企业可合法合规加以应用。

增值税方向：无票免税政策

财政部国家税务总局海关总署商务部联合发布[2018]103号公告，对综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，符合条件的，对增值税实行免税政策：

(一) 电子商务出口企业在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额。

(二) 出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续。

(三) 出口货物不属于财政部和税务总局根据国务院决定明确取消出口退(免)税的货物。

所得税方向：核定征收政策+小型微利企业所得税优惠政策

（国家税务总局公告2019年第36号）

一、综试区内的跨境电商企业,同时符合下列条件的，试行核定征收企业所得税办法：

（一）在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的；

（二）出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的；

（三）出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策的。

二、综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得税。应税所得率统一按照4%确定。

第四条，综试区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的，可享受小型微利企业所得税优惠政策；其取得的收入属于《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定的免税收入的，可享受免税收入优惠政策。

（国家税务总局公告2021年第8号）

第一条第一款，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（国家税务总局公告2022年第13号）

第一条，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

问

跨境电商企业货物出口，何时确认收入？

报关出口当月确认收入或者对方确认收货时。

依据：按照新会计准则规定，销售商品收入同时满足5个条件，才能予以确认：①识别与客户订立的合同；②识别合同中的单项履约义务；③确定交易价格；④将交易价格分摊至各单项履约义务；⑤履行各单项履约义务时确认收入。

注：9810模式下，货物报关出口到海外仓，但其并未真正实现销售，建议企业应实现销售后再确认收入。

问

跨境电商企业大都存在个人账户收款的情形，如何进行合规化处理？

通过个人账户收款，在以前税局难以查到，但金税四期上线后，实现了大数据的互联互通，将重点监管企业法人、员工、亲属的个人账户流水情况，建议企业建立合规的资金回款渠道：

A、通过第三方支付合规回款到企业公账；

B、通过香港公司合规回款到企业公账；

C、通过银行机构回款至企业公账。

问

跨境电商企业未进行单证备案对企业的影响

未进行单证备案将影响企业的出口分类管理等级，情节严重会引发罚款，具体见下表：

类别	情形	影响
出口退（免）税资料	不配合管理，未按规定收集、装订、存放出口退（免）税凭证及备案单证	出口企业分类管理等级降为三类
	拒绝提供有关出口退（免）税账簿、原始凭证、申报资料、备案单证的	出口企业分类管理等级降为四类
备案单证	未按规定进行单证备案	不得办理退（免）税，适用免税政策，分类管理等级降级，行政处罚（1万元以下）
	提供虚假备案单证	征税，行政罚款（5万元以下
收汇材料	未按规定留存收汇材料	不得办理退（免）税
	收汇材料为虚假或者冒用的	征税

问

跨境电商企业出口退（免）税申报后如何进行合规单证备案？

根据国家税务总局2022年9号公告规定：企业应在申报出口退(免)税后15日内，将下列备案单证妥善留存，并按照申报退(免)税的时间顺序，制作出口退(免)税备案单证目录，注明单证存放方式，以备税务机关核查。

单证种类	具体单证
购销合同	出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等。
运输单据	海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，出口企业承付运费的国内运输发票，出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票等。
委托其他单位报关的单据	委托报关协议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票等。

注：纳税人无法取得上述单证的，可用具有相似内容或作用的其他资料进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

问

据不完全统计，跨境电商的退货率约为10%，如何合规降低企业退运成本？

财政部、海关总署、国家税务总局联合发布文件，降低了跨境电商退货后免征进口关税的门槛，这将有利于降低跨境电商企业出口退运成本。具体规定如下：财政部海关总署税务总局公告2023年第4号规定，跨境电子商务海关监管代码（1210、9610、9710、9810）项下申报出口，因滞销、退货原因，自出口之日起6个月内原状退运进境的商品（不含食品），免征进口关税和进口环节增值税、消费税；监管代码1210项下出口商品，应自海关特殊监管区域或保税物流中心（B型）出区离境之日起6个月内退运至境内区外。

2）出口时已征收的出口关税准予退还，出口时已征收的增值税、消费税参照内销货物发生退货有关税收规定执行。

注：“原状退运进境”是指出口商品退运进境时的最小商品形态应与原出口时的形态基本一致，不得增加任何配件或部件，不能经过任何加工、改装，但经拆箱、检（化）验、安装、调试等仍可视为“原状”；退运进境商品应未被使用过，但对于只有经过试用才能发现品质不良或可证明被客户试用后退货的情况除外。

问

跨境电商企业退运手续如何办理？

1）符合规定的商品发生退运，已办理出口退税的，企业应当按现行规定补缴已退的税款。企业应当凭主管税务机关出具的《出口货物已补税/未退税证明》，申请办理免征进口关税和进口环节增值税、消费税，退还出口关税手续。

2）企业应当提交出口商品申报清单或出口报关单、退运原因说明等证明该商品确为因滞销、退货原因而退运进境的材料，并对材料的真实性承担法律责任。

因滞销退运的商品，企业应提供“自我声明”作为退运原因说明材料，承诺为因滞销退运；

因退货退运的商品，企业应提供退货记录（含跨境电子商务平台上的退货记录或拒收记录）、返货协议等作为退运原因说明材料。

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