近年来随着国内经济的快速发展， 越来越多的人开始体验海外的商品，海淘一时风起。不管是日常所需的欧美婴幼儿奶粉采购，还是表达“站队支持”的买空淘宝俄罗斯馆，甚至秒空邻国阿富汗的松子，跨境电商正在逐步渗透到更多的城市，成为老百姓购物的又一个经济实惠的渠道。 除了把海外商品卖到中国，把中国商品卖到海外，也逐步成为国内企业的选择。

由于国内经济越来越“卷”了， 一些企业也开始将目光转向海外。中国的人口优势，让中国制造成为全领域的“价格屠夫”。在2000万人口规模一年消耗1万台手机的工厂产能，和13亿人口一年消耗130万台的手机的工厂产能，生产成本和质量那是完全不一样的。

自2012年国家开放跨境电商以来，这个市场一直在快速发展中。 2017年跨境电商即达到8.06万亿元， 到2021年就达到14.2万亿。 业务的快速发展也吸引了越来越多的公司进入这个领域。 从本期开始，我们将从支付的角度，分析跨境电商的业务流程。

一、理解购付汇业务

这里我们结合个案例， 帮助大家理解跨境电商这个业务。

大熊通过“亚马逊海外购”，购买了一对“Comotomo婴儿奶瓶”。 这对奶瓶由“亚马逊美国”自营店供货的产品。亚马逊美国将安排快递将奶瓶快递给大熊。

自古以来，边境贸易一直和“走私” 行为都紧密地联系在一起。 因而国家对跨境贸易一直都是严格管控的。 相比于线下贸易，网上交易和资金流动更加隐蔽，一旦失去管控，轻则让个人或者企业蒙受损失，重则影响到国家经济。 所以在跨境电商方面，国家颁布了一系列的政策法规来规范这个业务。这些政策法规是从事跨境业务的人所必须了解的。跨境电商零售进口的主要操作依据，是2018年12月1日跨境电商资质，六部委（商务部、财政部、发改委、海关总署、市场监督总局、税务总局）联合发布的《关于完善跨境电子商务零售进口监管有关工作的通知》，即《商财发 486号文》，以下简称“486号文”。文中定义的：

跨境电商零售进口，是指中国境内消费者通过跨境电商第三方平台经营者自境外购买商品，并通过“网购保税进口”（海关监管方式代码1210）或“直购进口”（海关监管方式代码9610）运递进境的消费行为。

我们通过这个案例，来理解486号文的各种定义，为后续分析这个流程做好准备。

1.1 跨境电商零售商品

在这个案例中，我们首先关注老熊买的“Comotomo婴儿奶瓶”。奶瓶被称为“跨境电商零售商品”。 虽然一般家庭日常用品和大部分的食品都是允许的，但也不是所有的商品都允许从境外购买。 在2016年的《跨境电子商务零售进口商品清单》对允许跨境购买的商品有详细的列表清单。这个清单也经过多次的增补：

2016年发布的《跨境电子商务零售进口商品清单》，允许包括食品饮料、服装鞋帽、家用电器以及部分化妆品、儿童玩具、生鲜、保健品等国内热销商品1240项清单；2018年增加了健身器材等商品，清单税目数达到1321个；2019年新增了冷冻水产品、酒类、电器等商品，清单税目数达到1413个。2022年3月增加了滑雪用具、家用洗碟机、高尔夫球用具、番茄汁等29项近年来消费需求旺盛的商品，涉及食品、家用电器、运动用品等多类别，清单商品数达到1476个。

1.2 境内消费者

老熊是一位如假包换的国家公民，是“跨境电商零售进口商品”的“境内购买人”。虽然老熊可能有自己的公司，但按“486号文”的要求，“海淘”只能以个人的名义来作为消费者。

此外，486号文对老熊还提出了一个要求， 即已经购买的进口商品，不得再次销售。也就是说，老熊不能把买到的奶粉放到自己公司做二次销售。 即所谓的“代购”，是非法的。

1.3 跨境电商平台

这里“亚马逊海外购”扮演着电商平台的角色。 按486号文的要求， 跨境电商平台必须是在境内办理工商登记的企业。 早在2012年， 亚马逊就在国内完成了工商注册， 名称是亚马逊（中国）投资有限公司。 亚马逊海外购也是一个合规的跨境电商平台， 相关资质在网站下都能获取到。 关于跨境电商的资质需求，我们将在单独的分享中介绍（这里挖了一个坑 ）。

海外购是亚马逊公司在中国开展的业务。海外购平台为交易双方，即老熊和亚马逊德国提供了如下内容：

1、一个网页空间，双方通过网络和浏览器可以访问到这个空间。 同时这个空间是一个虚拟的经营场所，并不是一个线下实体场所。

2、亚马逊为这个交易制定了一系列的交易规则，包括客户需要遵循的规则和商户的行为准则。

3、亚马逊提供信息发布服务， 商家可以在这里发布商品信息。 提供交易撮合服务，消费者可以在这里挑选商品。 设立供交易双方独立开展交易活动的信息网络系统，提供包括购物车、订单管理等功能。

4、对交易真实性、消费者身份真实性进行审核，承担相应责任。

1.4 跨境电商企业

亚马逊在全世界各地的分部都有直营模式，也是就说，亚马逊自身这些直营店本身是一个独立的跨境电商企业。 而亚马逊中国则是这些企业在国内的所有人。 按照486文的要求， 跨境电商企业（以下简称商户）需要“委托一家在境内办理工商登记的企业在海关办理注册登记，执行申报”。 对亚马逊在全球的分站点来说，亚马逊中国承担了这个角色。 亚马逊海外购目前支持的境外实体为： 亚马逊美国、亚马逊德国、亚马逊日本、亚马逊英国。

除了上述几位主角，针对跨境电商的场景，还有一些非直接参与者。 通过他们来完成整个业务的闭环。

1.5 支付机构

亚马逊海外购订单目前支持信用卡、借记卡（储蓄卡）、支付宝、花呗分期和微信支付四种付款方式，暂不支持礼品卡支付。亚马逊海外购和银联合作，由银联来负责收单。 按486号文的要求， 为跨境电商提供支付服务的机构，如果是银行机构必须具有银保监会颁发的《金融许可证》，非银支付机构需要持有央行颁发的《支付业务许可证》，具有“互联网支付” 的业务范围。

1.7 物流企业

约在15天之后， 老熊就可以收到了海外购来的商品。 一般来说亚马逊海外购有两种发货途径：

直接由国外发货， 比如购买的美国的奶粉，主要是从美国直接发货。香港保税仓发货。

亚马逊和DHL、UPS、ECMS（易客满）、HSCODE（通关网）、顺丰国际这五家物流公司合作，负责海外购产品运输。这些公司都获取了国家邮政局颁发的《快递业务经营许可证》。具体使用的物流公司， 由发货站点来决定。比如在美国站，ECMS用的多。 物流企业同时承担通过亚马逊采购物品的海关清关工作。

1.8 跨境电子商务模式

老熊的这个订单，是从美国供货商直接发货到中国的， 这种模式被称为“直购进口”，俗称“集货模式”，是一种B2C（Business-to-Customer）的电商。指消费者通过电商渠道网购后，商品是从境外运输入境，一般通过邮政通道或国际商业快递，并以个人物品方式向海关申报，缴纳行邮税，然后再发到消费者手中。“海淘”大多数都是通过直购进口的方式。这种方式的优点是适用性好，基本所有商品都可以走这种模式。 缺点就是价格高、时间长。每件商品独立发货，成本非常高。 从海外到国内的时间也普遍比较长长。

如果某一种海外商品的需求量很大，也可以把这些商品首先运输到国内来，当用户下单时，直接从国内仓库发货。 比如京东国际如下产品，就走的保税区发货的方式。 一般一周以内都能收到商品。 网购保税（海关监管方式代码1210），俗称“备货模式”，是一种B2B2C（Business-to-Business-to-Customer）的电商。跨境电商企业在境外集中采购大量商品，通过海运、空运等相对低成本的方式运送到保税区，以货物进口形式进行清关，存放在国内的保税区仓库中。 当消费者在电商平台网购后，由快递或物流公司直接把商品从保税仓库递送到消费者手中。这种方式，收货速度要快很多，但适用范围比较小，一般是需求量大的商品可以这么做。

亚马逊也有保税仓， 在香港。 对于销量大的商品，会提前在保税仓备货跨境电商资质，从而能够加快发货的速度。 不过这操作对用户来说是透明的。 用户看到的都是从亚马逊的四个海外实体发货的。

从电商或者支付的角度来看，这两种模式的整体流程是类似的。

1.9 清关和报税

大家都知道，商品进出口是需要缴税的。 按486号文的要求，老熊作为消费者，还是进口商品的纳税义务人。 不过这个税在实际操作中，一般是由跨境电商平台、物流企业或者报关企业帮助处理了。这些“好心”的公司被称为“税款代缴代扣义务人”，由他们向海关提供税款担保，并承担相应的补税义务和相关法律责任。当然，这些费用都会被附加到商品上。 根据财政部、海关总署、税务总局《关于完善跨境电子商务零售进口税收政策的通知》（财关税〔2018〕49号）的规定：

跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值由人民币2000元提高至5000元；年度交易限值由人民币20000元提高至26000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。与一般贸易进口商品相比，税收优惠优势明显。

此外，在监管条件方面，跨境电商零售进口商品按照个人自用进境物品监管，不执行有关商品首次进口许可批件、注册或备案要求。 关于税费的计算，我们也将在单独的分享中说明。（这里挖了第二个坑 ）

二、货币和汇率

我们从头梳理这个流程中涉及到货币的事情。 交易流程中有两个环节涉及到货币的问题。

2.1 标价货币

亚马逊中国的海外购的标价策略，和亚马逊美国中文版的标价策略就不一样。

亚马逊美国使用美元标价

亚马逊中国使用人民币标价

亚马逊海外购采用目标币种来标价，即人民币标价。 不仅仅是商品价格，运费和进口税费用也是人民币标记。 用户在交易的时候可以使用人民币。

亚马逊美国的中文版采用本币，即美元标价。商品价格、运费和进口税费用也是美元。 用户在交易的时候，需要将人民币转为等值美元才可以。

2.2 交易货币

如果商品标价为外币币种， 则用户在支付时也有两种选择：

直接使用外币交易，无需换汇。没有汇率的风险。使用本币交易，由支付平台来购汇换外币， 执行支付。

亚马逊中国海外购仅支持人民币支付； 亚马逊美国同时支持人民币和美元付款， 这个取决于用户在亚马逊美国绑定的信用卡支持的币种。

如果支持美元的话，可以直接从卡上扣除对应的美元金额。 如果用人民币支付的话， 转换的汇率是亚马逊和各家银行谈定的汇率， 和实时汇率有一定差异。

如上是在亚马逊美国使用美元和人民币支付时的比较。

汇率为1美元换算为6.9248人民币。 亚马逊宣称会和银行谈判一个合适的价格。

商品、配送费、税前总金额是按照给定的汇率来直接转换过来的价格。

预估待缴税费，是按照海关给的进口税费计算公式以及海关提供的费率来计算出来的应该缴纳的进口税费。 亚马逊的政策是多退少不补。 如果实际缴纳费用超过113.36元，超过部分由亚马逊来缴纳。 如果实际费用低于113.36元，则多余部分会退回给买家。

汇率保证金是使用非商家本币，即人民币支付时需要缴纳的费用。 这是为了应付汇率波动而设置的。比如按照当前汇率，商家拿到163.35人民币，折合美元是23.59。但商家结算是有延迟的，现在的亚马逊政策是14天之后可以提现。如果14天后，人民币的汇率涨了， 变成1美元兑换6.8人民币，则商家收到24美元；但如果人民币跌了， 变成1美元兑换7.1元人民币，则商家收到23美元。

2.3 结算货币

亚马逊自营和入驻商家的结算方式略有不同。 入驻商家可以和一些支付平台合作， 对接到亚马逊来实现收款和提现。 商家在亚马逊有三种结算通道： 官方提供的收款渠道；接入第三方收款渠道；使用海外银行开户账户。商家的结算币种和使用的结算通道有关。

2009年出亚马逊推出全球收款服务，2018年在国内推出，使用国内银行账号，即可接收全球各种货币的付款。 采用阶梯汇率。 金额在1000万美元以上，汇率为0.4%。一些收款渠道，如Payoneer、Windpayer、国内的PingPong、连连支付、空中汇等，和亚马逊有合作。在这些平台上注册商户对接到亚马逊，即可实现多币种收款，或者人民币提款。使用美国银行、香港银行的账户来收款。 这需要开设公司账号才可以。有一定的费用， 且支持的币种有限，需要转换成账号支持的币种才可以完成收款。2.4 记账货币

《会计法》第十二条规定：“会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记帐本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。”因而，跨境电商企业在记账时候，必须将外币转换为人民币来执行记账。外币记账的难点在于记账汇率的采用。

财政部94财会字第05号文件《关于外汇管理体制改革后企业外币业务会计处理的规定》中认定记账汇率是市场汇价。关于市场汇价这一提法，可以将其理解为任何一家金融机构外币买卖的价格，且金融机构买入或卖出的现汇和现钞也存在差价。因此应将外币金额折合人民币的汇率确定为现汇买入价与卖出价的平均数，即中间价。国家外汇管理局94汇资函字第144号文件《关于对汇率并轨后合资双方汇率折算问题的意见》中明确规定中国银行公布的现汇买入卖出中间价作为外汇唯一的折合和记账标准。我国现行会计制度规定，记账汇率可以是外币业务发生当日的汇率，也可以是当月1日的汇率。记账汇率一经选用，在登记入账时不得随意变更。

这样记账汇率和实际汇率之间会存在差异， 造成资损。 在记账时如何解决这个问题，我们将在后续章节中专门说明（第三个坑）。