作者简介：李鹏博，通拓科技集团合伙人，中国跨境电商50人论坛副秘书长，中国贸促会跨境电商专家委员会副主任委员，著有畅销书《揭秘跨境电商》《进口跨境电商启示录》

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重磅消息，财政部/国家税务总局一天发了三份文件，剑指化妆品消费税。分别为：

关于调整化妆品消费税政策的通知（财税〔2016〕103号）

关于调整化妆品进口环节消费税的通知（财关税[2016]48号）

关于调整进境物品进口税部分商品范围的通知（税委会﹝2016﹞26号）

文件的全文，附于文末，请读者朋友参阅。实际上，这三份文件都是在说一个事，即化妆品消费税调整了。

第一，从10月1号起，普通美容、修饰类化妆品不再需要缴纳消费税了。此前，这类消费税高达30%，极度扭曲了产品价格。

第二，对于普通美容、修饰类化妆品，其行邮税从税目3调整为税目2，税率由60%将为30%。行邮税税率表（也即《中华人民共和国进境物品进口税率表》）在税目3中的“化妆品”更名为“高档化妆品”，这类高档化妆品继续征收60%行邮税。

第三，对于需要征缴消费税的高档美容/修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品，消费税也由之前的30%调整为15%。

如何定义高档？很简单：高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。

第四，对于进口化妆品，同样适用。当然，这个进口包括一般贸易进口和跨境电商进口。具体来看，如何计算相关的消费税额呢？我在刚刚出版的《进口跨境电商启示录》一书中详细总结了计算公式，如下所示：

跨境电商进口税收具计算公式为：

（1）完税价格=单价+保险费+运费

（2）跨境电商零售进口应征关税=完税价格*关税税率；（关税税率为0%）

（3）法定计征的消费税=（完税价格）/（1-消费税税率）*消费税税率

（4）法定计征的增值税=（完税价格+正常计征的消费税税额）*增值税税率

（5）跨境电商零售进口应征消费税=法定计征的消费税*0.7

（6）跨境电商零售进口应征增值税=法定计征的增值税*0.7

（7）跨境电商整合税额=跨境电商零售进口应征消费税+跨境电商零售进口应征增值税

如果是一般贸易进口，计算公式则为：

（1）完税价格=CIF价

（2）关税=完税价格*关税税率

（3）消费税=（完税价格+关税税额）/（1-消费税税率）*消费税税率

（4）增值税=（完税价格+关税税额+正常计征的消费税税额）*增值税税率

（5）一般贸易合计税额=关税+消费税+增值税

因此，对于高档化妆品来说跨境电商综合税率表，最终的进口跨境电商综合税率为26.35%。计算过程为：假设完税价格为100元，其法定消费税为100/(1-15%）*15%=17.647元跨境电商综合税率表，法定增值税为（100+0+17.647）*17%=20元，最终的综合税为17.647*0.7+20*0.7=26.35元，也即综合税率为26.35%。

而此前，化妆品的跨境电商综合税率为47%。这对经营跨境电商进口化妆品的商家来说，是重磅利好。

然而，关于批文方面的准入，我们依旧没有看到松动的迹象。实际上，准入才是真正制约进口化妆品蓬勃发展的关键！

附政策文件全文：

关于调整化妆品消费税政策的通知（财税〔2016〕103号）

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为了引导合理消费，经国务院批准，现将化妆品消费税政策调整有关事项通知如下：

一、取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。税率调整为15%。

高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。

二、本通知自2016年10月1日起执行。

财政部国家税务总局

2016年9月30日

关于调整化妆品进口环节消费税的通知（财关税[2016]48号）

海关总署：

为引导合理消费，经国务院批准，对化妆品的消费税政策进行调整，现将有关问题通知如下：

一、调整化妆品进口环节消费税税目税率，具体如下：

（一）将征收范围调整为高档美容修饰类化妆品、高档护肤类化妆品。高档美容修饰类和高档护肤类化妆品界定标准为进口完税价格在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上。调整后的税目见附件。

（二）将进口环节消费税税率由30%下调为15%。

二、本通知自2016年10月1日起执行。

附件：化妆品进口环节消费税税目税率表

财政部国家税务总局

2016年9月30日

关于调整进境物品进口税部分商品范围的通知（税委会﹝2016﹞26号）

海关总署：

为了引导合理消费，经国务院批准，化妆品消费税政策进行了调整，现将进境物品进口税中化妆品的征税问题明确如下：

一、将《中华人民共和国进境物品进口税率表》中税目3中“化妆品”的名称调整为“高档化妆品”，征税商品范围与征收消费税的高档化妆品的商品范围一致。

二、本通知自2016年10月1日起执行。

国务院关税税则委员会

2016年9月30日