跨境电商进口红酒的经济测算（更正稿）

（致歉：昨日发稿中有两个错误，一是红酒跨境电商进口税的计算公式不正确，二是一般贸易进口后再零售的增值税计算公式不正确，导致最后推导的结论不准确。发稿后，海关、国税、律所和企业界的好朋友们及时给予了指正。此稿已对相关内容进行了修正。在此向关注“前海跨境电商”的朋友们致歉，也向大家表示衷心感谢！）

4月7日，财政部等11个部门联合发布《关于公布跨境电子商务零售进口商品清单的公告》（2016年第40号），在附件的“跨境电子商务零售进口商品清单”（以下简称“正面清单”）中，税则号为22042100的“小包装的鲜葡萄酿造的酒”（小包装指装入两升及以下容器的）入列。

之前曾归入该税号的商品包括普通葡萄酒、干红、干白、冰酒等跨境电商 哪个卖红酒，申报要素包括：

1、品名（中文及外文名称）;

2、加工方法（鲜葡萄酿造）;

3、酒精浓度;

4、级别;

5、年份（没有年份的申报无年份）;

6、产区（中文及外文名称）;

7、酒庄名（中文及外文名称）;

8、葡萄品种（中文及外文名称）;

9、包装规格（单位包装规格×每箱单位数）;

10、品牌（中文及外文名称）。

4月22日，60箱法国葡萄酒进入深圳前海湾保税港区，当天第一单红酒出区派送到消费者手上。这是跨境电商正面清单公布后，全国首批、首单以跨境电商方式进口的红酒。

以跨境电商方式进口红酒是不是一定比一般贸易进口更合适？我们来做一个简单的测算。

假设：

1、某进口红酒的CIF价格是A（单价），国内零售价格是B（消费者实际支付的费用，含税）。

2、由同一家企业在海外采购该红酒，并以“一般贸易进口”和“跨境电商网购保税进口”这两种方式，在国内以相同的零售价（B）销售。

3、不考虑两种进口方式下的其他成本（国内仓储、物流、人工等），或假定其他成本相同，只比较不同税收政策下的利润情况。

测算：

1、跨境电商进口

该企业在海关特殊监管区域做保税备货，并在电商平台上向境内消费者销售，在产生订单后，按“三单比对”、“清单核放”的方式通关，由快递公司将红酒送到消费者家中。在海关放行商品后的第31日至第45日，向海关办理纳税手续

新政下，红酒跨境电商进口关税为0，增值税（17%）和消费税（10%）按70%征收，以实际交易价格作为完税价格，则应缴税额为B/（1+21%）*21%。

（注：B是跨境电商平台上的含税零售价格；如电商平台特别注明不含税价格的，则应缴税额为：不含税价格*21%，但该税费仍需由消费者在结算时一并支付，消费者实际支付的总额仍为B。

举例：如某跨境电商平台按121元含税零售价卖某品牌红酒时，税费为：121/（1+21%）*21%=21；如该跨境电商平台卖该红酒时注明零售价是100元，且该价格不含税的，则税费为：100*21%=21，消费者在结算时仍需支付121元。本文中的B，是指含税零售价。）

该企业以跨境电商方式销售CIF价格为A的红酒，利润是B-A-B/（1+21%）*21%。（说明：销售收入-采购成本-进口环节税费）

2、一般贸易进口

与跨境电商进口不同，在一般贸易进口模式下，必须增加B2B进口这一环节，然后才能实现B2C销售。我们假设该公司的国内公司为一般贸易进口商，在完成进口手续后，采取网上直销方式销售。那么：

（1）进口环节，关税按最惠国14%，增值税17%跨境电商 哪个卖红酒，消费税10%，以CIF价为完税价格，应缴税额为48.2%A。其中进口环节增值税为21.5%A。

（2）完成一般贸易进口的所有手续后，在网上以价格B直销。销售收入B还需缴纳增值税，计算公式为B/（1+17%）*17%，应缴税额为B/（1+17%）*17%-21.5%A。

（注：假定该企业为一般纳税人，增值税按17%计，在计税时可做进项增值税抵扣）

（3）该企业以一般贸易进口后再直销的方式销售红酒的利润是：B-A-48.2%A-【B/（1+17%）*17%-21.5%A】。（说明：销售收入-采购成本-进口环节税-流通环节增值税）

根据上面两组公式测算，当B=9.45A时，上述两种销售模式的利润相等。当B大于9.45A的时候，一般贸易进口后直销的利润更高。当B小于9.45A的时候，跨境电商进口的利润更高。

当然，上面的测算过于简单了，在企业实际经营过程中，需要考虑的因素还有很多。此文仅作参考。