中国跨境电子商务综合试验区（以下简称“综试区”）是中国设立的跨境电子商务综合性质的先行先试的城市区域，旨在跨境电子商务交易、支付、物流、通关、退税、结汇等环节的技术标准、业务流程、监管模式和信息化建设等方面先行先试，通过制度创新、管理创新、服务创新和协同发展，打造跨境电子商务完整的产业链和生态链，逐步形成一套适应和引领全球跨境电子商务发展的管理制度和规则。

跨境电商涉及哪些税？

跨境电商进出口税收政策有哪些？

（一）进口政策

（二）出口政策

财政部、国家税务总局于2013年发布《关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知》（财税〔2013〕96号），规定自2014年1月1日起，全国范围内的电子商务出口企业出口货物（财政部、国家税务总局明确不予出口退（免）税或免税的货物除外），同时符合下列条件的，分别适用增值税、消费税退（免）税和免税政策：

跨境电商综试区有何税收政策？

随着对跨境电商扶持政策的不断加码， 国家税务总局于2019年发布《关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第36号），规定自2020年1月1日起，综试区内的跨境电子商务零售出口企业，同时符合下列条件的，试行核定征收企业所得税办法，企业应准确核算收入总额，采用应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率统一按照4%确定：

（1） 在综试区注册跨境电商 结汇，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的；

（2） 出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的；

（3） 出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策的。

36号公告同时规定，综试区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的，可享受小型微利企业所得税优惠政策；其取得的收入属于《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定的免税收入的，可享受免税收入优惠政策。

根据上述规定，假设某符合条件的跨境电商企业，2020年应税收入总额为2000万，按照4%的应税所得率核定的应税所得就是80万，根据规定符合小型微利企业优惠政策条件的，对其年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，则其实际承担的所得税为4万元，实际所得税税负率仅为2‰。

跨境电商出口退税如何办理？

（1）符合条件的跨境电子商务企业应在办理出口退税备案后，再办理出口退税申报业务。

出口企业可以登录电子税务局、跨境电子商务综合试验区线上综合服务平台、中国国际贸易单一窗口，办理出口退税业务。

以电子税务局平台办理为例。外贸企业退税流程：登录电子税务局–我要办税–出口退税管理–进入便捷退税(需要插入税控盘)–退税申报–所属期–外贸企业免退税申报–电子口岸报关数据导入–智能配单(外贸企业出口退税进货明细申报表/外贸企业出口退税出口明细申报表自动生成)–汇总申报表–数据校验–申报自检–正式申报。

（2）跨境电子商务零售出口货物(“9610”)，采用清单核放通关模式的，如需办理出口退税，应先生成汇总报关单，生产企业凭出口货物报关单，外贸企业凭出口货物报关单以及购进出口货物取得相应的增值税专用发票等凭证申报出口退税。汇总报关单清单明细可与增值税专用发票销货清单对应办理出口退税。

（3）办理出口退税的跨境电子商务企业需要进行单证备案。

境电子商务出口企业应在申报出口退税后15日内，将所申报退税货物的下列单证，按申报退税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查：备案单证由跨境电子商务出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

跨境电商综试区秉承坚持先行先试、循序渐进。突出重点，大胆探索，适时调整，逐步推广，有力有序有效推动综合试验区建设发展；坚持创新发展、有序规范。通过制度创新、管理创新、服务创新，推动跨境电子商务自由化、便利化、规范化发展，同时，控制好试点试验的风险，保障安全；坚持政府引导、企业主体。正确处理政府与市场的关系，充分发挥市场在资源配置中的决定性作用，更好发挥政府的引导作用；坚持综合改革、协同发展。加强部门协同协作和相关政策衔接，通过综合改革、集成创新，形成适应跨境电子商务发展的监管服务模式和制度体系，打造跨境电子商务完整的产业链和生态链。

跨境电商综试区的建设意义又在哪里呢？

一是有利于应对国际贸易新秩序。发挥我国电子商务位居全球第一梯队的引领优势，抢占跨境电子商务制高点，探索推进“网上WTO”建设，增强我国在全球贸易体系中的话语权。

二是有利于稳增长、促转型。跨境电子商务年均增长30%以上，既是推动外贸增长的新引擎和外贸转型的新捷径，也是鼓励进口消费和拉动内需的新渠道，同时为企业特别是中小微企业更好对接国际市场、以更低成本拓展国际市场提供了可能。

三是有利于推进“一带一路”建设。通过探索建设“网上丝绸之路”，与丝绸之路经济带和海上丝绸之路建设形成线上线下互动格局，为“一带一路”建设注入新的内涵和动力。

四是有利于促进互联网时代行政管理体制创新。推动政府部门运用互联网思维、大数据手段，实现“信息互换、监管互认、执法互助”，加快转变政府职能，提高政府服务效能。

五是有利于“大众创业、万众创新”。通过降低国际贸易门槛、减少中间环节和交易成本，推动传统产业和中小微企业转型发展，为更多的人特别是大学生就业创业开辟新渠道。

六是有利于跨境电子商务健康持续发展。跨境电子商务在试点中实现了快速发展，但仍面临一系列挑战，包括法律法规、政策制度层面的“瓶颈”制约还未根本消除；“三个碎片化、三不、三难”问题(跨境电子商务出现的商品碎片化、贸易主体碎片化和管理政策碎片化，导致现行监管政策制度与跨境电子商务发展需求“不适应”、政府监管部门之间“不协同”、跨境电商企业运作“不规范”等体制性问题日益凸显，电商企业要求解决“通关难、退税难、结汇难”的呼声也十分强烈)；平台、支付、物流等核心环节主要由国外企业掌控，海量数据留在境外电商平台和支付机构，可能对行业长远发展乃至国家经济贸易安全产生不利影响，迫切要求加强顶层制度设计，作出综合性、系统性、再造式的制度安排。

跨境电商综试区的设立对普通老百姓有什么影响？

建设综合试验区，一方面可以使百姓通过便捷的通关、快速的物流、简易的支付享受全球众多的商品，实现“足不出户、购遍全球”。另一方面在发展初期，一些“海淘” 或“代购”走的是灰色通道，既不利于保障消费者利益，也不利于监管部门规范管理。而实行跨境电子商务模式的改革，让传统的B2C跨境商品交易的过程逐步阳 光化、透明化，保证了消费者的利益，给企业带来了新的发展契机。同时跨境电商 结汇，跨境电子商务作为“大众创业、万众创新”的新业态，会为广大老百姓提供更多的创业渠 道，也会创造出更多的就业机会，对扩大就业、增加居民收入，促进经济社会发展具有重要意义。

跨境电商综试区主要会在哪些方面先行先试？

综合试验区将着力在跨境电子商务交易、支付、物流、通关、退税、结汇等环节的技术标准、业务流程、监管模式和信息化建设等方面先行先试，通过制度创新、管理创新、服务创新和协同发展，破解跨境电子商务发展中的深层次矛盾和体制性难题，打造跨境电子商务完整的产业链和生态链，逐步形成一套适应和引领全球跨境电子商务发展的管理制度和规则。

跨境电商综试区区的未来发展目标是什么？

经过三至五年的改革试验，力争把综合试验区建设成以“线上集成+跨境贸易+ 综合服务”为主要特征，以“物流通关渠道+单一窗口信息系统+金融增值服务”为核心竞争力，“关”“税”“汇”“检”“商”“物”“融”一体化，线上“单 一窗口”平台和线下“综合园区”平台相结合，投资贸易便利、监管高效便捷、法制环境规范的全国跨境电子商务创业创新中心、跨境电子商务服务中心和跨境电子 商务大数据中心。

全国目前跨境综试区城市已批复7批，共165个，已经覆盖全国大部分省份城市和区域，期待下一步新批跨境综试区的好消息！