近年来，跨境电商逐渐成为拉动经济发展的新引擎，同时对税务管理提出了更新更高的要求。2018年7月，厦门市入选新一批跨境电商综合试验区。[根据《国家税务总局厦门市税务局厦门市财政局厦门市商务局关于发布〈跨境电子商务综合试验区零售出口货物免税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局厦门市税务局公告2018年第28号）规定，厦门市全市范围均为跨境电子商务综合试验区，区内电子商务出口企业零售出口货物实行免税管理，详见附件。——《扒开税雾》注]笔者在走访部分企业时发现，跨境电商出口退税管理依然存在不少难点。

跨境电商出口退税管理难点分析

交易资料收集困难。电商企业普遍采取线上交易模式，部分业务一键交易完成，无法提供购销合同或相应的电子沟通记录。同时，国内、国际物流以快件、邮政小包居多，收集相关运输单据存在难度，且由于相关备案单证琐碎，部分小型电商企业往往选择放弃退税。

出口收汇核销管理难度大。“批量出口、零星销售”是跨境电商主要的经营模式，即电商企业批量报关出口货物，存放在租用或自建的海外仓库里，再以零售的方式陆续销售并确认收入。在该经营模式下，由于销售确认时间和收汇周期较长，出口收汇核销管理难度大，甚至无法按规定在退（免）税申报期截止日之前收汇，按现行政策规定，逾期收汇适用免税政策。

骗取出口退税风险高。跨境电商因其主体和经营模式有特殊性，存在易发、多发、频发骗取出口退税的风险。主要有以下两种表现形式：其一，被迫虚开违规申报退税。从个体经营户或线上平台购进货物时，因为有些供货方不愿意开具增值税专用发票，电商企业被迫通过支付开票点数的方式，虚开增值税专用发票申报退税。其二，“张冠李戴”骗取出口退税。如上所述，部分电商企业由于收汇周期、备案单证缺失等问题，不愿意申报退税，从而剩余大量进项票和报关单跨境服务免税备案，不法分子收买这些进项票和报关单后，通过“洗票”（“洗票”是犯罪分子利用特殊工艺、特制药水洗去发票上填写的内容，使发票还原至填开前的空白状态），再给外贸出口企业用于虚假报关和申报退税，骗取出口退税款。

加强跨境电商出口退税管理的建议

构建信息平台，减少资料提供。跨境电商出口退税涉及税务、海关、公安、外汇管理等多个部门以及物流行业，各部门应加强交流协作、拓展合作途径，共同构建出口退税大数据管理平台。例如，可与邮政、快递企业进行信息联网，将集散中心、分拣中心、配送中心等实时物流数据与出口信息匹配对应。在构建出口退税大数据管理平台的基础上，对跨境电商业务进行网上数据比对和信息审核，简化需要跨境电商企业提供的备案单证等资料。

针对企业特点，定制管理办法。一方面应优化出口备案单证管理。针对跨境电商经营模式的特点，量身定制备案单证管理办法，适当简化备案单证管理流程，放宽对电商企业提供备案单证的要求；另一方面可适当放宽出口收汇核销管理。大型电商企业先出口至海外仓再零售的经营模式，由于其销售确认时间久、收汇周期长，可适当对其简化延期收汇备案管理跨境服务免税备案，放宽出口收汇核销管理的要求。

优化审核模式，提高管理质效。建议在满足出口退（免）税管理审核要求的前提下，针对跨境电商出口业务种类多、频次高、货物杂等特点，由申报审核系统对申报总量（总价）进行监控，重点核实疑点业务。建立贴合跨境电商特点的审核模式，帮助小额电商业务更快更好地享受出口退税优惠。

加强退税监管，防范骗税风险。首先，应出台有力的管理办法，保持增值税抵扣链条的完整性，从根本上防范出口骗税；其次，应加强多部门、跨区域协作，如征退税衔接工作机制、税警联动机制、跨区域协作任务等，重拳出击团伙作案的骗税分子；最后，应做好事前管理，设置预警值并加强风险筛查工作，税务部门可利用丰富的大数据资源，对出口骗税特征值进行标记并设置预警值，在日常管理中定期筛查、及时评估。可借助金税三期税收管理系统大数据平台的各项功能，强化微观层面有针对性的审核，一方面通过数据比对，了解外贸企业的关联情况、法人和股东变更情况、同一注册或经营地址是否有多家企业等相关信息；另一方面通过出口货物进销项票流情况，进一步审核货物交易的真实性、合理性。