我国跨境电商发展迅猛，出口退税是国家降低跨境电商运营成本、推动我国外贸结构转型升级的重要措施，出口退税的申报和财务处理是跨境电商财务人员日常的重要工作之一。单票证对应法则是我国计算出口退税额普遍采用的方法。本文首先介绍了出口退税对跨境电商企业的重要性，以及单票证对应法的概念和注意事项，然后结合实例论述了在单票证对应法下，出口退税的网络在线申报流程和账务处理方法。

在我国传统货物贸易步入低増长的“新常态”背景下，跨境电商却逆势飞扬，取得了极为迅猛的发展。据商务部预测，2016年中国跨境电商进出口贸易额将达6.5万亿元，未来几年跨境电商占中国进出口贸易比例将会提高到20%，年増长率将超过30%，跨境电商己经成为我国经济増长的新引擎之一。为了促进跨境电商的健康快速发展，国家财政部和国税总局2013年就联合下发《关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知》（财税[2013]96号），开始实施跨境电商出口退税政策，一些地方政府也出台了加快出口退税实施的相关办法，但需要跨境电商企业的财务人员及时、准确地完成相关信息的申报，尤其是通过出口退税管理网络平台完成出口退税的线上申报。实际调研发现，虽然有部分文献论述了外贸会计的相关业务，但由于无一本教材、无一篇论文资料提及跨境电商会计出口退税核算及其具体的操作，时至今日仍有许多跨境电商的财务人员，对跨境电商出口退税的具体操作，尤其是通过网络平台的线上申报不甚熟悉，导致跨境电商企业无法及时获得相应的出口退税款，出口退税政策的经济效益难以充分发挥。

看点

01

出口退税对跨境电商的影响

出口退税主要是指对出口产品在国内生产、流通环节己征收的増值税、消费税等间接税予以退还，实现出口货物以不含税价格进入国际市场，促进各国货物公平竞争。出口退税是世界各国普遍采取的一项促进出口的措施，出口退税政策的实施对企业和国家都有着重大的影响。加强出口退税资金管理，提高出口退税资金运行的效率，是跨境电商企业对于资金管理应当考虑的重要因素。出口退税政策对于跨境电商企业有着非常重要的作用，主要包括：

1珠穆朗玛峰出口退税政策是跨境电商出口商品结构调整的重要参考。为了引导对外贸易的持续健康发展，国家对不同种类的商品会制定高低不同的退税率，从而导致出口企业出口不同种类的商品所获得的退税收益不同。因此，国家出口退税策是企业及时调整出口商品结构，获得较高出口效益的重要参考。2珠穆朗玛峰能否顺利退税直接关系到企业的生存和发展。在跨境电商企业中，有相当部分是民营中小企业，在当下外部需求疲弱、市场竞争激烈、内部成本上升的“新常态”背景下，很多民营中小跨境电商企业经营利润微薄跨境电商会计处理，甚至处于亏本经营状态。此时，能否及时获得相应的退税款，直接关系到跨境电商出口企业的发展，甚至是生死存亡。因此，出口退税的账务处理是跨境电商会计人员一项十分重要的日常工作。

看点

02

单票对应法及其主要注意事项

所谓单票对应法，是指根据出口与进货的关联号将进货数据和出口数据配齐申报，对进货数据实行加权平均，合理分配各出口占用的数量，计算出每笔出口的实际退税额。它是出口货物退（免）税信息管理系统中设置的一种退税基本方法。单票对应法要求在一次申报的同关联号的同一商品代码下应保持进货数量和出口数量完全一致，进货、出口均不结余，对一笔进货分批出口的，应到主管税务机关开具进货分批申报单。

单票对应法是现在退税系统普遍采用的退税计算方法，跨境电商企业在使用单票对应法进行出口退税操作时，应注意以下事项：采用单票对应法申报出口退税时，需要提供“出口货物免、抵、退税货物申报明细表”、“报关单”、“出口发票退税联”等多种单据、票据，要求单据齐全并且票据内容要相互对应，因此，财务人员平时就必须注意相关票据的规范开具和收集、整理。

看点

03

“纯实拍”打造真实效果

本文以浙江国税局的在线网络申报和某出口跨境电商企业的跨境出口业务为例，具体论述基于单票对应法的退税申报以及账务处理。

1.退税单据的准备。

首先，跨境电商企业财务人员应该根据业务管理的需要，对每笔出口业务进行规范编号。假设某笔业务是某跨境电商d业务员2016年办理的第5笔出口业务，该业务出口涉及3个商品类别，由4个不同的供货商提供货源。则可以将该笔业务的管理编号定为2016d005。货物出运后进行收入和成本的确认、交付船运公司定仓、海关报关、企业在国内组织货源以及出口退税的确认和计量都需要用到外销合同号。企业根据同一个外销编号将国内采购的货源，通过増值税发票确认货源的数量、品名，也可以通过同一个外销编号知道在海关报关出运及收汇的记录。

在跨境电商实际出口退税的账务处理过程中，只有当出口的数量等于国内采购増值税发票货物的数量时，才能有条件在税务平台实施出口退税的申报。有两种情况需要特别注意：

（1）进货数量大于出口数量，需要将该批货物进行分割。具体是由采购货物的一方提供増值税专用发票，根据出口信息的报关单和増值税专用发票到税务局退税处开具分割单跨境电商会计处理，并经区进出口退税处签字确认，出口企业根据税务局签字确认的分割单进行其他外销合同退税申报。实际出运的退税按分割后的金额正常退税。

（2）进货数量小于出口数量，需等待供货单位提供足额的进货证明后才能退税。现实中跨境电商企业可能会遇到购货时发票分批到达，所购货物己经到货并出口国外，而部分购货发票未到的情况，从而造成某个月的出口货物数量大于购货发票上所显示的购货数量，按照单票对应法，由于票证上所显示的进货数量和出口数量不一致，当月就无法申请出口退税，需等待供货单位提供足额的进货増值税发票后才能退税。