3月15日，邓伦偷逃税被罚1.06亿！时间回到2021年，主播薇娅偷税被罚13.4亿！微商教父龚文祥因为个人收入补税宣告破产！看来，税务机关对网络主播、演艺人员、电商等重点行业的税收监管并未有放松的迹象。两起案件的官方通告都非常简单，表述也基本一致，“经税收大数据进一步分析，发现***涉嫌偷逃税款，依法对其开展了全面深入的税务检查”，“在2019年至2020年期间”，“通过虚构业务转换收入性质进行虚假申报”，“从事其他生产经营活动取得收入，未依法申报纳税”。

一、税务典型案件分析

对以上案件做个回顾，案件都是“税收大数据”发现的线索，导致税务机关进行“全面深入的税务检查”，“税收大数据”来源于互联网及税务监管的重点行业，时间节点都是从“2019年至2020年期间”，偷漏税手段也高度类似，一种是“通过虚构业务转换收入性质进行虚假申报”，设立多家个人独资企业、合伙企业虚构业务的偷逃税款，高税率往低税率报的“税务筹划”；一种是“从事其他生产经营活动取得收入，未依法申报纳税”，连“税务筹划”的最低税率都不报了，个人收入直接零申报。以上案件至少证明2019年以来税务机关的执法能力和查案水平大大提高了。特别是“金税三期”工程部署完成后“金税四期”开始实施，全国的税务系统数据打通，以往通过税务筹划机构来“化整为零”，横跨多个省份，通过直系亲属、公司雇员、公司股东等，设立众多个人独资企业、个体工商户等法人实体跨境电商的风险有哪些，虚构不存在的交易，套用各类核定征收政策，相关税务证据保存比较完整。

那么，什么是“金税四期”？起到什么作用？我们从官方的公开材料中做个简要分析。

二、什么是金税四期

金税工程是经国务院批准的国家级电子政务工程之一，目的是构建覆盖全国的、统一的税收管理信息系统。目前，金税工程已经进展到了第四个阶段，也就是“金税四期”。金税四期以数治税，让数据真正联动、流动起来，实现全方位、全业务、全流程、全智能的监察。金税四期还会纳入非税业务，实现对业务更全面的监控，同时，搭建了各部委、人民银行以及银行等参与机构之间信息共享和核查的通道，实现企业相关人员手机号码、企业纳税状态、企业登记注册信息核查三大功能。各个部门的数据共享，并以大数据为支撑，实现每个市场主体全业务全流程全国范围内的“数据画像”。可以说，金税四期让每一家企业在税务部门面前都是透明的，企业的一举一动，都将无所遁形。

三、跨境电商企业税务风险

跨境电商作为国家近年来重点支持的行业，与网络主播、演艺机构、电商等行业一样，也面临比较大的税务风险。主要是以下几个方面：跨境电商企业特别是铺货型卖家，大量采用1688等线上采购，或者向中小型国内供应商采购，大部分是“无票采购”，无法提供合法有效的进项发票。导致这部分业务出口以自己公司名义出口报关，由于在采购环节没有缴纳增值税，不仅无法享受出口退税的优惠政策，货物还要按内销补缴增值税。这样就导致大量出口企业采用“买单出口”方式报关，行业也形成了“双清包税”的潜规则。跨境电商“无票采购”业务，物流商、报关行以“买单出口”方式报关。按照我们国家对外贸易法规定跨境电商的风险有哪些，“买单出口”是非法买卖国家公文证件，情节严重的违法行为处三年以上十年以下有期徒刑，属于刑事犯罪。同时，“买单出口”涉及到行业的潜规则，即卖单据的企业是不实行退税和结汇的。但是，在实际操作过程中，买方是无法控制卖方的行为，如果卖方将买卖单据进行出口退税，就是出口骗税的犯罪行为；如果卖方将买卖单据申请结算外汇，就是虚假贸易骗汇，而虚假贸易骗汇往往跟境外洗钱案件高度关联。如果因为买单涉及出口骗税、洗钱的案件，买卖单据上的每一个环节，如货主、报关行、货代都将触及刑法，并根据情节轻重受到处罚。跨境电商卖家为了逃避国内税负，利用第三方支付的便捷通道，将海外收入转入个人账户，并且不做收入申报。这种典型的做法就跟电商、主播、艺人的偷逃税手法一致，属于不报收入的逃税行为。如果金税三期没有上线金税四期工程还没有实施的情况下，税务机关在取证查案方面还比较困难，但是在当前情况下，利用系统大数据查税，将法人及直系亲属银行账户、税务申报数据和市场监管局数据比对，基本几天内就可以查清税务底账。个人所得税最高为45%，2019年以来累计金额巨大情节严重的，将面临较重处罚。按照国家税法规定，企业要履行工资奖金的代扣代缴义务，如果不履行代扣代缴义务的，对扣缴义务人出应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下罚款。情节严重的，基本顶格处罚。在企业经营过程中，员工要如实向税务机关申报收入，履行合法的缴税义务，是直接责任人，公司做为代扣代缴义务人也未履行义务。如果未来税务机关对跨境电商行业进行监管查处，应该要补缴金额不小的税款。

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